ФНС России: об изменениях в учете убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль

ФНС России сообщила об изменениях в учете убытков прошлых налоговых периодов

9 января 2017 г. ФНС выпустила письмо № СД-4-3/61@, в котором сообщается о начале действия изменений в процедуре учета убытков за прошлые периоды при подсчете налога на прибыль компаний. Все эти нововведения внесены в НК РФ федеральным законом от  30.11.2016 № 401-ФЗ.

Согласно этим нововведениям, с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. при подсчете налога на прибыль компаний налогооблагаемая база может уменьшаться на понесенные в прошлые периоды убытки, но не более чем на пятьдесят процентов. См. п. 2.1 ст. 283 НК в редакции ФЗ № 401-ФЗ от 30.11.2016.

Данные изменения не распространяются на организации, которым полагаются льготные налоговые ставки (в соответствии с п. 1.2, 1.5, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и п. 6,7 ст. 288.1 НК). К таким организациям относятся:

  • резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • участники свободной экономической зоны;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;
  • резиденты свободного порта Владивосток;
  • участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
  • резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ также снято ограничение по времени, в течение которого убытки прошлых периодов могли быть использованы для уменьшения налоговой базы. Ранее  такое ограничение составляло десять лет, следующих за налоговым периодом, в котором убытки были понесены.

Все перечисленные изменения распространяются на убытки, возникшие в период с 1 января 2007 года  (п. 16 ст. 13 федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).