Новости законодательства

ФНС России сообщила об изменениях в учете убытков прошлых налоговых периодов

9 января 2017 г. ФНС выпустила письмо № СД-4-3/61@, в котором сообщается о начале действия изменений в процедуре учета убытков за прошлые периоды при подсчете налога на прибыль компаний. Все эти нововведения внесены в НК РФ федеральным законом от  30.11.2016 № 401-ФЗ.

Согласно этим нововведениям, с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. при подсчете налога на прибыль компаний налогооблагаемая база может уменьшаться на понесенные в прошлые периоды убытки, но не более чем на пятьдесят процентов. См. п. 2.1 ст. 283 НК в редакции ФЗ № 401-ФЗ от 30.11.2016.

Данные изменения не распространяются на организации, которым полагаются льготные налоговые ставки (в соответствии с п. 1.2, 1.5, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и п. 6,7 ст. 288.1 НК). К таким организациям относятся:

  • резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • участники свободной экономической зоны;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;
  • резиденты свободного порта Владивосток;
  • участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
  • резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ также снято ограничение по времени, в течение которого убытки прошлых периодов могли быть использованы для уменьшения налоговой базы. Ранее  такое ограничение составляло десять лет, следующих за налоговым периодом, в котором убытки были понесены.

Все перечисленные изменения распространяются на убытки, возникшие в период с 1 января 2007 года  (п. 16 ст. 13 федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

 

Читать далее

Социальный налоговый вычет на обучение
Министерство финансов РФ пояснило, что вычет по НДФЛ на образование (описан в ст. 219 НК) не распространяется на проценты, выплаченные по целевым кредитам. Также было отмечено, что если в период учебы налогоплательщик не имел доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, вычет производиться не будет. Это связано с тем, что в рамках ст. 219 НК нет права перераспределения вычета на образование на другие периоды.

Подробнее об этом можно прочитать в письме Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов РФ от 11.11. 2016 г. № 03-04-05/66297. В данном письме был рассмотрен следующий пример. Налогоплательщик оплачивал обучение в 2009-2014 гг. за счет целевого кредита. Расчет по кредиту (и основной суммы, и процентов) начался с 2014 г., после окончания учебы. В 2009-2013 гг. доходов у данного физ. лица  не было. В Министерстве финансов отметили, что в 2016 году для получения соц. вычета на образование данное физическое лицо может предоставить декларации по НДФЛ за 2013-2015 гг., но с учетом, что в этот период он получал доход и платил за учебу. При этом плату за обучение за 2014 год (она была осуществлена в декабре 2013 года) убрать из НДФЛ будет невозможно, так как в этот период он не получал доход.

Отметим, что при выплате налогов с доходов физических лиц налоговая база может быть уменьшена, в том числе на сумму денежных трат на обучение (п. 1 ст. 224 и п. 3 ст. 210 НК РФ). Соц. вычет осуществляется исключительно на сумму, выплаченную образовательному учреждению, и не включает в себя проценты по целевым кредитам (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет НДФЛ на образование производится при условии, что у учебного заведения имеется лицензия.

Для предоставления соц. вычета на образование физическое лицо должно подтвердить свои расходы на учебу (квитанции об оплате, кассовые чеки, ордера и т.д.) и приложить копию договора с учебным учреждением. Обычно вычет по НДФЛ предоставляется после отправки декларации в инспекцию. Если в рамках одного налогового периода вычет не может быть произведен (например, из-за отсутствия доходов) – на последующий период времени он не переносится. При этом заявление о переплате налогов можно подать в течение 3-х лет после совершения платежа за образование (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Читать далее

Ключевая ставка в новом размере начнет применяться с 14 июня. Следующее заседание Банка России, на котором будет решаться вопрос о величине ключевой ставки, запланировано на 29 июля.

Документ: Информация Банка России от 10.06.2016 (http://www.cbr.ru/press/PR.aspx?file=10062016_133019dkp2016-06-10T13_22_24.htm)

Источник: КонсультантПлюс

Читать далее

С 1 января 2015 года отменена обязанность уплаты экологического сбора (плата за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух) за передвижные объекты (п. 13 ст. 5 Федерального закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ). Если же Вы в 2015 году уплатили экологический сбор за транспорт, то его можно вернуть. Об этом сообщается в письме Росприроднадзора от 03.08.2015 № АА-06-01-36/13498 с приложением письма Минприроды России от 23.07.2015 № 02-12-44/17039.

Для того чтобы вернуть экосбор, необходимо подать в региональное отделение Росприроднадзора заявление на возврат переплаты.

Оформляется оно в свободной форме. В заявлении обязательно укажите сумму переплаты и реквизиты Вашего счета, на который Вам вернут денежные средства, также приложите копии платежек по уплате экологического сбора за 2015 год с отметкой банка. Возможно, в Вашем региональном отделении Росприроднадзора попросят также приложить уточненные расчеты за 1 и 2 кварталы или иные документы, поэтому лучше предварительно выяснить данный момент на местах.

Читать далее

Дедушкина оговорка (англ. Grandfather clause) – сложившийся в мировой практике принцип защиты инвестора от изменений законодательства принимающий стороны. Является гарантией неухудшения налогового режима на весь срок реализации инвестиционного проекта.

8 июля 2015 года в Госдуму внесли законопроект, предусматривающий вступление в силу любых изменений НК РФ, ухудшающих положение налогоплательщика, только через 7 лет. Изменения планируется внести в статью 3 Налогового кодекса «Основные начала законодательства о налогах и сборах». То есть, если будет принят новый закон, увеличивающий налоговую нагрузку на предприятия и ухудшающий их финансовое положение, то положения данного закона вступят в силу только по истечении семи лет со дня официального опубликования. Сейчас такие нормы содержатся в Федеральном законе от 09.07.1999 №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» и Федеральном законе от 25.02.1999 №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», которые призваны защитить инвестора от изменения законодательства и гарантировать неухудшение налогового режима на весь срок инвестиционного проекта.

Авторы законопроекта хотят поддержать не только иностранных инвесторов, но и других участников рынка. Стоит отметить, что данный законопроект не касается акцизов и НДС по товарам, произведенным в РФ.

Читать далее