Налогообложение

Дедушкина оговорка (англ. Grandfather clause) – сложившийся в мировой практике принцип защиты инвестора от изменений законодательства принимающий стороны. Является гарантией неухудшения налогового режима на весь срок реализации инвестиционного проекта.

8 июля 2015 года в Госдуму внесли законопроект, предусматривающий вступление в силу любых изменений НК РФ, ухудшающих положение налогоплательщика, только через 7 лет. Изменения планируется внести в статью 3 Налогового кодекса «Основные начала законодательства о налогах и сборах». То есть, если будет принят новый закон, увеличивающий налоговую нагрузку на предприятия и ухудшающий их финансовое положение, то положения данного закона вступят в силу только по истечении семи лет со дня официального опубликования. Сейчас такие нормы содержатся в Федеральном законе от 09.07.1999 №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» и Федеральном законе от 25.02.1999 №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», которые призваны защитить инвестора от изменения законодательства и гарантировать неухудшение налогового режима на весь срок инвестиционного проекта.

Авторы законопроекта хотят поддержать не только иностранных инвесторов, но и других участников рынка. Стоит отметить, что данный законопроект не касается акцизов и НДС по товарам, произведенным в РФ.

Читать далее

2 июня 2015 года вступил в силу федеральный закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, вносящий очередные изменения в Налоговый кодекс. Начиная с 1 января 2016 года, организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых работают сотрудники, придется сдавать новую форму отчетности по НДФЛ.

Форма и сроки для сдачи отчетности по НДФЛ

Теперь, помимо формы 2-НДФЛ, которую компании и ИП сдают один раз в год по каждому своему сотруднику, с 2016 года ежеквартально надо будет сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ, в которой сумма удержанного из доходов сотрудников НДФЛ будет отражаться в целом по организации.

Проект формы 6-НДФЛ опубликован на Едином портале нормативных актов.

Организациям и ИП с численностью сотрудников более 25 человек отчетность необходимо представлять в электронном виде. Если численность вашей организации менее 25 человек, то отчет можно сдать на бумажном носителе. Этот же лимит в 2016 году будет действовать для формы 2-НДФЛ (сейчас – 10 человек).
Расчеты сумм НДФЛ, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, необходимо сдать не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. То есть не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего года. За год — не позднее 1 апреля следующего года. Если крайний срок для сдачи отчетности выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на следующий за выходным рабочий день.

Ответственность за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ

За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (ст. 126 НК РФ).

Если отчетность не будет представлена в течение 10 дней после установленного срока, то инспекторы имеют право заблокировать счета компании (ст. 76 НК РФ).

Помимо этого, с 01.01.2016 начинает действовать ст. 126.1 НК РФ, в которой для налогового агента предусмотрена ответственность за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, в размере 500 рублей за каждый документ с ошибками.

Читать далее

И снова вернемся к особенностям уплаты торгового сбора, который был введен с 1 июля 2015 года на территории Москвы Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62.

Минфин в своем письме от 15.07.2015 № 03-11-09/40621 запретил уменьшать УСН с объектом налогообложения «Доходы» на сумму торгового сбора, если уплата УСН и торгового сбора происходит в разные региональные бюджеты.

Объясняет он это тем, что п. 8 ст. 346.21 НК РФ разрешает уменьшать УСН с объектом «Доходы» только на сумму торгового сбора, который был уплачен в тот же региональный бюджет, куда налогоплательщик уплачивает и УСН.

Приведем пример. Если Вы являетесь ИП, проживающим в Московской области, и применяете УСН с объектом «Доходы», но предпринимательскую деятельность в сфере торговли ведете через объект торговли, расположенный в Москве, в связи с чем встали на учет в качестве плательщика торгового сбора в московской ИФНС, то Вы не сможете уменьшить УСН на уплаченный торговый сбор.

Однако при выборе УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» торговый сбор можно полностью включить в расходы вне зависимости от того, в какой бюджет Вы платите налог и сбор.

Читать далее